Икономическа същност в какво се състои, тълкуване и примери

на икономическо вещество това е доктрина в данъчното законодателство на Съединените щати, според която една сделка, която се счита за валидна, трябва да има и съществена цел, освен намаляване на данъчните задължения, като допълнителен икономически ефект за фискалния ефект..

Тази доктрина се използва от Службата за вътрешни приходи (IRS) за определяне дали данъчните приюти, които са стратегиите, използвани за намаляване на данъчните задължения, злоупотребяват с данъчните закони.

За да бъде спазена една сделка, тя трябва да промени икономическото положение на данъкоплатеца и да се позиционира значително, с изключение на ефекта върху данъка. Освен това данъкоплатецът трябва да има съществена цел да участва в сделката, с изключение на ефекта върху данъка.

Доктрината за икономическата същност отдавна е част от данъчното законодателство. Въпреки че е кодифициран само в Кодекса за вътрешните приходи през 2010 г., IRS и съдилищата са използвали доктрината в продължение на години, за да игнорират сделки, които не отговарят на установените изисквания..

индекс

• 1 Каква е икономическата същност?
  • 1.1 Компании за данъчно планиране
• 2 Тълкуване
  • 2.1. Включване на стъпките на плана
• 3 Примери
  • 3.1 Структури за подобряване на акционерната база
  • 3.2 Структура на дълга с регулируема ставка
  • 3.3 Основни ливъридж на инвестиционния обмен
  • 3.4 Сделки с дългове
• 4 Препратки

Каква е икономическата същност?

Генезисът на доктрината за икономическата субстанция е доктрина на общото право, която отхвърля данъчните облекчения, свързани с дадена сделка, ако се приеме, че липсва икономическа същност или търговска цел..

Терминът икономическа същност представлява реалната дейност и ефективната роля на една компания в по-широкия контекст на организация, която работи на международно ниво..

Например, дали една компания, разположена в Швейцария или друга държава, наистина е необходима, от икономическа гледна точка, в цялостната корпоративна структура на организацията??

Компании за данъчно планиране

В света са създадени значителни международни структури за данъчно планиране, като финансови компании, холдингови компании и търговски дружества..

Това се прави, за да се възползват от данъчните закони на други чужди юрисдикции. Също така е направено, за да се възползват от благоприятните условия на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, подписани между две държави.

Например, това може да бъде случаят, когато страна А не е подписала договор за избягване на двойното данъчно облагане с държава Б. Следователно, в страната С е подадена допълнителна компания, с която и страната А и страната Б имат подписали споразумения за двойно данъчно облагане.

Единствената цел на юридическото лице, включено в държава В, е да се възползва от благоприятните условия, приложими към договорите за двойно данъчно облагане. Въпреки това, поради липсата на икономическа необходимост, този тип взаимодействаща структура често няма истинска икономическа дейност.

Следователно чуждестранните субекти често се създават по финансови и / или фискални причини, но не толкова, защото са наистина необходими "икономически" в глобалните оперативни дейности на компанията..

интерпретация

Доктрината за икономическата същност е правна доктрина на правото, която не позволява данъчните предимства на дадена сделка, ако не притежава икономическа същност или търговска цел..

Тази доктрина е кодифицирана през 2010 г. в раздел 7701 (о), който определя, че дадена сделка има икономическо значение само ако:

- Сделката значително променя икономическото положение на данъкоплатеца, освен данъчните му последици.

- Данъкоплатецът има съществена цел да извърши сделката, освен тези данъчни ефекти.

Службата за вътрешни приходи установява, че за да определи дали доктрината за икономическо вещество се прилага или не се прилага за дадена сделка, тя трябва да включва всички релевантни фактически елементи на нормален фискален режим за всяка инвестиция, план или споразумение..

Включване на стъпки от плана

Транзакцията трябва да включва и всяка от стъпките, които се извършват като част от плана. Фактите и обстоятелствата ще определят дали стъпките на плана ще помогнат или няма да помогнат за определяне на сделката.

Когато планът генерира данъчни облекчения и има взаимосвързани стъпки с обща цел, IRS ще я определи като транзакция, ако всички стъпки са включени като цяло.

Всяка стъпка ще бъде взета предвид, когато се анализира дали глобалната транзакция няма икономическо съдържание. Ако поредица от стъпки съдържа една стъпка, която е мотивирана от данъка и не е необходима за постигане на данъчна цел, IRS ще санкционира сделката.

Тези правила се прилагат за сделки, извършени след 30 март 2010 г. Това е датата, на която е приет член 7701 (о)..

Примери

Структури за подобряване на базата на акциите

По същество това е поредица от сделки, извършвани с цел увеличаване на корпоративната база. Това означава да се намалят капиталовите печалби от продажбата на акции.

Структура на дълга с регулируема скорост

Това са сделки, които водят до загуба при размяната на валути. Те служат за компенсиране на печалбите от продажбата на някакъв бизнес, който няма връзка с тази борса.

Основни ливъридж на инвестиционния обмен

Тя включва много сложна поредица от свързани транзакции. Това предполага продажбата на дъщерно дружество на практически всичките си активи, със значителна печалба. След това продължава с поредица от покупки и продажби на цифрови опции в чуждестранна валута.

Тогава дъщерното дружество се съобразява с тези опции общество, от което е напълно собственик. В същото време, тази компания купува акции в корпорации, които не са на фондовия пазар.

Впоследствие, когато това дружество ликвидира акциите на дъщерното дружество, за да притежава своя собствена база, то ще генерира загуба, когато продава акциите. Това компенсира печалбата, получена от предишната продажба на активите на дъщерното дружество.

Сделки с дългове

Те са дългови сделки, които струват по-малко. В този случай търговецът на дребно в несъстоятелност доставя своите несъбираеми вземания, свързани с неговата несъстоятелност.

Те се доставят на дружество с ограничена отговорност (SRL), чиято специфична функция е събирането на вземания. В замяна получава мажоритарен дял в това общество.

Впоследствие търговецът на дребно променя интересите си в SRL за пари в брой. Доставка на SRL част от тези вземания за мажоритарни дялове в други наскоро създадени SRL.

Тогава инвеститорите продават дяловете си от тези ДСП чрез допълнителен слой от компании, които функционират като холдингови компании.

Наборът от свързани SRL изисква прехвърляне на вземания в зависимост от тяхната номинална стойност. Отмени тези вземания като лош дълг, генерирайки загуби за инвеститорите.

И накрая, първоначалното по-високо ниво SRL обявява загуби при последващата продажба на акциите на последните холдингови дружества SRL.

препратки

1. Уикипедия, свободната енциклопедия (2018). Икономическо съдържание. Взето от: en.wikipedia.org.
2. Икономическо вещество (2018 г.). Какво е икономическо вещество? Взето от: economic-substance.com.
3. Сали П. Шрайбер (2014). Известието дефинира термините за доктрината за икономическата същност. Счетоводен вестник. Взето от: journalofaccountancy.com.
4. Дейвид Класинг (2014). Какво представлява доктрината за икономическите вещества? Klasing Associates. Взето от: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Кодифицирана доктрина за икономическите вещества. Колумбийски вестник за данъчно право. Взето от: taxlawjournal.columbia.edu.