Характеристики на несъбираемите сметки, оценка, предоставяне и примери

на несъбираеми сметки това са вземания, които съответстват на продажби по кредити, заеми или други дългове, които на практика нямат възможност да бъдат платени от длъжника на дружеството. За съжаление не всички клиенти, които правят покупки на кредит, ще плащат на компаниите, които дължат.

Сметката може да стане несъбираема по много причини, като несъстоятелност на длъжника, невъзможност да се намери длъжник, измама от длъжника или липса на адекватна документация, която да докаже, че има дълг.

Когато се установи, че дадено вземане е несъбираемо, не може да се очаква бъдеща икономическа полза от нея. Вече не се квалифицирате като актив и затова трябва да се отпишете от профили.

Лошите дългове са загуба на активи и намаление на приходите, което се отчита като разход, известен като разход за несъбираеми сметки.

индекс

• 1 Продайте на кредит
• 2 Характеристики
  • 2.1 Метод за директно анулиране
  • 2.2 Метод на предоставяне
• 3 Оценка на несъбираеми сметки
  • 3.1 Метод на процента на продажбите на кредит
  • 3.2 Метод на изтичане
• 4 Несъбираеми сметки в баланса
  • 4.1 Анулиране на несъбираема сметка
• 5 Предоставяне
• 6 Примери
  • 6.1 Провизии за кредитни продажби
  • 6.2 Метод на изтичане
• 7 Препратки

Продайте на кредит

Счита се, че определена сума несъбираеми сметки е част от нормална търговска операция.

Това не бива да разубеждава компаниите да продават продуктите си на кредит, защото ако компаниите спрат да ги продават на кредит поради страх от несъбираеми сметки, добрите клиенти също ще бъдат отхвърлени и много възможности за продажба ще бъдат загубени..

Поради това дружествата приемат стабилни кредитни политики, за да увеличат максимално ползите от продажбите на кредити.

функции

Разходът за несъбираеми сметки е сумата на вземанията, които се считат за несъбираеми. Размерът на несъбираемите сметки, които се начисляват за сметка, е резултат от един от тези два метода:

Метод за директно анулиране

Когато се установи, че фактурата на конкретен клиент няма да бъде платена, сумата на фактурата се начислява директно за сметка на несъбираеми сметки.

Ето защо, специфична сметка вземане от счетоводните записи се елиминира, когато е окончателно установено, че тя е несъбираема. Текстът за метода на директно анулиране е както следва:

Този запис намалява салдото на вземанията от позицията, която не може да бъде начислена. Дебитът отива на разходна сметка: Разход за несъбираеми сметки.

Важен счетоводен принцип е понятието за сходство. Това означава, че разходите, свързани с генерирането на доход, трябва да се отчитат през същия отчетен период като приходите.

Тъй като дружеството може да се опита да събере дължимите пари за няколко месеца, методът за директно анулиране нарушава принципа на сходство и следователно не трябва да се използва за оценка на вземанията във финансовите отчети..

Метод на предоставяне

При отчитане на продажбите се записва и сума, свързана със сметка за несъбираеми сметки, тъй като на теория приблизителният размер на несъбираемите сметки може да бъде определен въз основа на исторически резултати.

Това се записва като дебит в сметката за несъбираеми сметки и кредит в сметката за предоставяне на съмнителни сметки.

Действителното елиминиране на неплатените вземания се извършва по-късно, като се намалява сумата по сметката за провизии. Това не е намаляване на продажбите.

Изчисляването на разходите за несъбираеми сметки по метода на предоставяне може да бъде оценено по няколко начина.

Оценка на несъбираеми сметки

Метод на процента на продажбите на кредит

Този метод автоматично оценява като разход процент от продажбите на кредит въз основа на исторически данни.

Да предположим, че компанията изготвя финансовите отчети всяка седмица. Миналия ви опит показва, че 0,3% от продажбите ви няма да бъдат таксувани.

Използвайки процентния метод на продажби на кредит, дружеството автоматично начислява 0,3% от продажбите на кредити всяка седмица върху разходите за несъбираеми сметки и ги кредитира в провизията за съмнителни сметки..

Да предположим, че през текущата седмица компанията продава $ 500,000 на кредит. Разходите за несъбираеми дългове от 1,500 долара (0,003 х 500 000 долара) се изчисляват и се записва следната счетоводна статия:

Процентният метод на продажбите на кредити се фокусира върху отчета за доходите и принципа на сходство. Приходите от продажби от $ 500,000 се комбинират незабавно с 1500 долара разходи за несъбираеми сметки.

Ако сте нова компания, можете да изчислите разходите си за лоши дългове, като използвате средно за индустрията, докато не можете да развиете своя собствен опит.

Метод на изтичане

Класифицирайте вземанията в различни падежни групи. Съгласно този метод, колкото по-дълъг е периодът, за който се чака вземането по сметката, толкова по-малки са шансовете за събиране.

Провизията за съмнителни сметки се изчислява, като се използва процент от вземанията, който се счита за несъбираем във всяка група падеж..

Този процент обикновено е различен за всяка група падеж и се изчислява въз основа на предишен опит и настоящите икономически условия в областите, в които дружеството извършва своята дейност..

Приблизителният процент на несъбираемите суми за всяка група падеж се прилага към общата сума на вземанията в тази група, за да се получи приблизително несъбираема сума от групата..

Прогнозните несъбираеми суми за всички падежни групи се изчисляват отделно и се сумират, за да се намери очакваната обща несъбираема сума.

Тази прогнозна обща несъбираема сума представлява салдото, необходимо в провизията за съмнителни сметки в края на периода.

Несъбираеми сметки в баланса

Вземанията са известни като контролни сметки. Това означава, че общата сума на всички индивидуални сметки, които са в спомагателната книга, трябва да бъде равна на общия баланс на вземанията.

Лошите задължения се използват при оценката на вземанията, които се появяват в баланса на дадено дружество.

Когато клиент закупи кредит от доставчика, тази сума се поставя от доставчика в приходните сметки. Условията за плащане варират, но повечето компании плащат в рамките на 30 до 90 дни.

Ако клиентът не е платил след три месеца, сумата се разпределя в "дължими" сметки. Ако прекарвате повече време, доставчикът може да го класифицира като "съмнителна" сметка.

В този момент дружеството може да избере да начисли отчета за доходите под формата на такса за несъбираеми сметки.

Разходната сметка за несъбираеми сметки се представя като позиция в отчета за доходите, в раздела за оперативните разходи на този финансов отчет.

Анулиране на несъбираема сметка

Вписването за анулиране на лоша сметка засяга само сметките на баланса: дебит в провизията за съмнителни сметки и кредит по вземания.

В отчета за доходите не се отчитат разходи или загуби. Това е така, защото това анулиране е "покрито" в предишните корекции за приблизителния разход за несъбираеми дългове.

осигуряване

С цел да се компенсира проблемът с метода на директно анулиране, счетоводителите са разработили различни методи за разпределяне на провизии за несъбираеми сметки..

Методът на провизия използва провизия за несъбираеми сметки, известна също като разход за несъбираеми сметки. Този метод не предвижда кои индивидуални профили ще бъдат анулирани.

Поради тази причина корекцията на вземанията се прави, като се използва провизия като насрещна сметка на активи за съмнителни сметки. Този насрещен профил е известен като: „Предоставяне на несъбираеми профили“.

Това позволява на дружествата да показват вземания в баланса като: "Нетна реализуема стойност".

Винаги трябва да се използва метод на провизиране, освен в случаите, когато несъбираемите сметки не са важни. То се изключва и за данъчни цели, когато фискалните правила постановяват, че трябва да се използва метод на директно анулиране.

Методите за провизиране ще генерират отчитането на прогнозен разход за несъбираеми сметки в същия период, както и свързаните с тях кредитни продажби. Това води до по-справедлива оценка на счетоводния баланс за непогасени вземания.

Примери

Провизии за продажби на кредити

Окончателният баланс на вземанията за първото тримесечие на Дружеството А е 3 867 000 щатски долара. Използвайки метода на процента на продажбите, Дружеството А определи, че разходите за несъбираеми сметки през текущото тримесечие ще бъдат $ 16,350 (2% от продажбите на кредити)..

Текущото салдо в провизиите за съмнителни сметки е 60 990 долара. Дневният запис за разходи за несъбираеми сметки ще бъде:

Балансът в провизиите за съмнителни сметки сега би бил: $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340.

Нетната реализируема стойност на вземанията, както е показано в баланса на Дружество А, ще бъде:

Метод на изтичане

При изготвянето на следния матуритетен график, компанията Бързо сегментира своите сметки в пет падежни групи:

Въз основа на предишен опит и текущи икономически условия, дружеството е определило процента кредитни загуби, кредитирани във всяка група падеж, както следва:

- Не печели: 1%

- От 1 до 30 дни: 3%

- Дължими 31-60 дни: 10%

- 61-90 дни: 20%

- Над 90 дни: 50%

В края на 2017 г. предоставянето на съмнителни сметки показва баланс в баланса от $ 2,000.

Изчислява се общата сума на несъбираемите сметки. Това е балансът, необходим при предоставянето на съмнителни сметки, въз основа на справочната информация.

Според горните изчисления общата сума, която се очаква да бъде несъбираема в края на годината, е 2 840 долара. Това представлява салдото, необходимо за предоставянето на съмнителни сметки в края на периода.

Тъй като компанията вече има акредитиран баланс от $ 2,000 при предоставяне на съмнителни сметки, корекцията за края на годината ще бъде направена в размер само на $ 840 ($ 2,840 - $ 2000):

С това вписване салдото в резерва за съмнителни сметки ще се увеличи от $ 2000 на $ 2,840.

препратки

1. Investopedia (2018). Несъбираеми сметки. Взето от: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Несъбираеми вземания. Взето от: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Разходи за вземания и лоши дългове. Треньор по счетоводство. Взето от: accountingcoach.com.
4. Принципи на счетоводството (2018). Счетоводно отчитане на несъбираеми вземания. Взето от: Principlesofaccounting.com.
5. Счетоводство за управление (2018 г.). Оценка на обезценката по съмнителни сметки чрез метода на стареене. Взето от: accountingformanagement.org.
6. Стивън Браг (2017). Разходи за лоши задължения. Счетоводни инструменти. Взето от: accountingtools.com.
7. Джон Кромуел (2018). Какво представлява несъбираемото вземане? Малък бизнес - Хрон. Взето от: smallbusiness.chron.com.